Fiscaal
- Verenigingen en stichtingen, opgepast!
- Geen boete bij niet verzonden aangiftebiljet
- Windhandel kan fiscaal voordelig zijn
- Fiscus waardeert DSB-deposito's op nul
- Grootschalige belastingfraude met kassa's
- Pand kan in 2010 belastingvrij bv in
- Btw terugvragen in tijden van crisis
Overig
- Wettige betaalmiddelen mogen geweigerd worden
- Verplicht chippen is toegestaan
- Ontslag zonder ontslagvergoeding
Fiscaal
Verenigingen en stichtingen, opgepast!
De fiscus gaat grootscheeps controleren of verenigingen en stichtingen terecht gebruikmaken van eventuele btw‑vrijstellingen en ‑ontheffingen. Elke vereniging of stichting die nu geen btw‑aangifte doet, heeft hierover begin dit jaar een brief ontvangen, die voor 1 maart 2010 had moeten worden ingevuld. Als dat niet is gebeurd zal de fiscus onderzoeken of de vrijstelling correct is toepast. Mocht blijken dat er in het verleden ten onrechte geen btw‑aangifte is gedaan, dan kan de fiscus naheffingsaanslagen opleggen over de afgelopen vijf jaar, eventueel verhoogd met heffingsrente en een boete. Bij een grote omzet kan dit om aanzienlijke bedragen gaan.
Nederland kent 480.000 stichtingen, waarvan er maar 80.000 btw afdragen. Veel van deze stichtingen hebben alleen bij de oprichting hun activiteiten laten beoordelen op de btw‑plicht. Voor nieuwe activiteiten die daarna ontplooid zijn, geldt de btw‑vrijstelling mogelijk niet.
Welke activiteiten wel en niet onder de vrijstellingen vallen, is helaas niet in een algemene formule te vatten. Het is in elk geval wel verstandig om de fiscale positie van uw vereniging of stichting nog eens goed tegen het licht te houden, mede met het oog op een eventuele persoonlijke aansprakelijkheid van bestuurders.
<terug>
Geen boete bij niet verzonden aangiftebiljet
De fiscus moet een aangiftebiljet sturen wanneer een belastingplichtige daarom verzoekt. Doet de fiscus dat niet, dan valt de belastingplichtige niets te verwijten als hij niet betaalt. Dat heeft de Rechtbank Leeuwarden onlangs bepaald.
Het ging om een bv die bij herhaling om een aangiftebiljet had gevraagd maar dit niet kreeg. De bv reserveerde daarom het verschuldigde bedrag omdat daadwerkelijk betalen onmogelijk was vanwege het ontbreken van een betalingskenmerk. Toen de belastingschuld bij een controle aan het licht kwam, legde de inspecteur een naheffingsaanslag op, verhoogd met een vergrijpboete van 25%. Daar was de bv het uiteraard mee oneens. De rechter stelde de bv in het gelijk en maakte de boete ongedaan.
De rechter was het eens met de bv dat de belastingdienst nalatig was geweest door het niet verstrekken van de aangiftebiljetten. Op de website van de belastingdienst staat namelijk dat betalingen zonder betalingskenmerk niet verwerkt kunnen worden. Volgens de rechter was het niet uitreiken van aangiftebiljetten (ondanks herhaalde verzoeken daartoe van de bv) dus de oorzaak van het niet betalen, en was er geen sprake van grove schuld.
<terug>
Windhandel kan fiscaal voordelig zijn
Op het platteland worden steeds meer windmolens geplaatst. Over de exploitatie van deze windmolens ontstaan dan regelmatig discussies met de fiscus over de vraag hoe de exploitatie van die molens geïnterpreteerd moet worden.
De eerste mogelijkheid is dat windmolenexploitatie bedrijfsmatig plaatsvindt. In dat geval kan gebruik worden gemaakt van fiscale faciliteiten zoals de energie-investeringsaftrek. De tweede mogelijkheid is dat het om een 'belegging' gaat, waarbij de windmolen als vermogen in box 3 valt. De fiscus had zelf ook geen eenduidig beleid hierin, maar onlangs heeft de Hoge Raad bepaald hoe het (ongeveer) zit.
Exploiteert u op grote schaal windmolens en brengt u de opgewekte stroom zelf op de markt, dan is de kans groot dat de fiscus u als ondernemer zal aanmerken. Verhuurt u de molens aan een andere partij, bijvoorbeeld een energiebedrijf, dan is de kans groot dat de fiscus de molens als vermogen in box 3 zal bestempelen. Wat voor u als molenaar het voordeligst is, hangt af van de opbrengst en de faciliteiten die eventueel benut kunnen worden. Analyseer uw situatie dus eerst goed met ons, voordat u in de windhandel stapt.
<terug>
Fiscus waardeert DSB-deposito's op nul
Het ministerie van Financiën heeft in verband met het faillissement van de DSB Bank goedgekeurd dat belastingplichtigen de waarde van bepaalde box-3-bezittingen per 31 december 2009 op nul waarderen. Het gaat om achtergestelde deposito's en vorderingen op de DSB vanwege tegoeden op spaarrekeningen boven het gegarandeerde bedrag van EUR 100.000.
De curatoren hebben namelijk laten weten dat er zeer waarschijnlijk geen uitkering op achtergestelde vorderingen mogelijk zal zijn.
<terug>
Grootschalige belastingfraude met kassa's
De FIOD heeft twee verdachten aangehouden voor belastingfraude en het faciliteren van valsheid in geschrifte. Een bedrijf uit Almere zou speciale modules hebben geleverd waarmee de gebruiker van een kassa een deel van zijn omzet kan afromen. Zo ontduikt de gebruiker de belasting en pleegt hij valsheid in geschrifte.
Digitale experts van de FIOD zijn erin geslaagd om de werking van de module te achterhalen, waardoor de verzwegen omzet alsnog zichtbaar kan worden gemaakt. De aangehouden verdachten zijn een medewerker van de leverancier van de kassasystemen en de bedrijfsleidster van een horecabedrijf dat de afroommodule gebruikte. De FIOD heeft diverse bedrijven uit de klantenkring van de leverancier doorzocht en daarbij administraties in beslag genomen en digitale gegevens gekopieerd.
<terug>
Pand kan in 2010 belastingvrij bv in
Bent u ondernemer, en verhuurt u vanuit privé een pand aan uw bv, dan kunt u dat pand in 2010 eenmalig (dus alleen dit jaar) belastingvrij overhevelen naar de bv. Er is dan geen inkomstenbelasting en geen overdrachtsbelasting verschuldigd. De geruisloze inbreng kan in heel 2010 plaatsvinden, met terugwerkende kracht tot 1 januari 2010.
Misschien vraagt u zich af wat het nut daarvan is, gezien de recente versoepeling van de terbeschikkingstellingsregeling per 1 januari 2010. Het ging daarbij onder andere om de volgende twee verbeteringen:
- de mogelijkheid om de herinvesteringsreserve toe te passen;
- de nieuwe tbs-vrijstelling (à 12%), die min of meer overeenkomt met de reeds bestaande mkb-vrijstelling voor ondernemers.
Toch zijn er situaties waarin het zinvol kan zijn om gebruik te maken van de eenmalige mogelijkheid om een pand geruisloos over te hevelen naar uw bv. Bijvoorbeeld als u van plan bent om het pand volgend jaar te verkopen. We zijn graag bereid om een en ander met u te bespreken.
Let op: om het pand geruisloos in te kunnen brengen in de bv, moet u in principe voor 90% of meer aandeelhouder zijn van de bv waarin u het pand inbrengt. U kunt het pand dus niet belastingvrij inbrengen in een bv van iemand anders. Wat daarentegen wél kan, is het pand belastingvrij inbrengen in een bv die u gelijkelijk deelt met een of meer anderen (bijvoorbeeld fifty-fifty met uw levenspartner of een zakelijk partner, of desnoods met tien anderen), mits het pand dezelfde eigendomsverhoudingen heeft als de bv. De essentie is dat er geen verschuiving van belangen mag plaatsvinden.
<terug>
Btw terugvragen in tijden van crisis
Door de economische crisis kan het gebeuren dat bepaalde klanten uw rekeningen niet meer betalen. In dat geval kunt u de afgedragen btw terugvragen door uiterlijk één maand nadat duidelijk is geworden dat de vordering oninbaar is, een verzoek te sturen aan de belastingdienst.
De praktijk leert dat de belastingdienst de btw niet altijd zomaar teruggeeft. Soms gaat men daar pas toe over nadat het faillissement van de debiteur is afgehandeld. Mogelijk wordt de fiscus op dit punt soepeler nu de Hoge Raad onlangs heeft bepaald dat de fiscus meer waarde moet hechten aan het oordeel van de ondernemer over de oninbaarheid van een vordering.
Een andere mogelijkheid om btw terug te krijgen is het geven van korting op het oorspronkelijke bedrag. De btw over de verleende korting kunt u dan retour krijgen door de afnemer een creditfactuur te sturen en deze te verrekenen bij de btw-aangifte. Nadeel hiervan is uiteraard dat u op termijn minder geld krijgt van de afnemer. Bovendien kijkt de fiscus kritisch mee of er wel een relatie bestaat tussen de korting en de oorspronkelijk verrichte diensten en leveringen. Als de fiscus vindt dat u de creditfactuur alleen hebt gestuurd om de btw deels terug te ontvangen, wordt uw teruggaveverzoek niet gehonoreerd.
De omgekeerde situatie is ook mogelijk. Namelijk dat u zelf uw facturen niet meer kunt betalen, maar al wel de verschuldigde btw in mindering heeft gebracht bij uw btw-aangifte. Als de fiscus verwacht dat u de schuld aan een leverancier niet meer gaat betalen, kán de teruggegeven btw nagevorderd worden. Meestal gebeurt dat echter pas bij een faillissement.
Overig nieuws
Wettige betaalmiddelen mogen geweigerd worden
Winkeliers hoeven munten of bankbiljetten niet te accepteren als betaalmiddel, ook niet als uit een scan blijkt dat het geen vals geld is. Als een winkelier uw briefje van honderd niet accepteert, zit er dus niets anders op dan het geld even te wisselen. U kunt natuurlijk ook een andere winkel opzoeken.
Veel winkels geven bij de kassa aan welke munten en/of biljetten zij niet accepteren. Het staat een winkelier ook vrij om af te ronden naar veelvouden van vijf cent, in plaats van munten van een en twee cent terug te geven.
<terug>
Verplicht chippen is toegestaan
Bij parkeerautomaten in Nijmegen, Apeldoorn en Rotterdam kun je alleen met een chipknip betalen. Enkele parkeerders die werden beboet omdat ze alleen contant geld op zak hadden en geen kaartje konden kopen, procedeerden tevergeefs tot aan de Hoge Raad. Ze meenden dat de gemeente niet alle vormen van contant geld kan uitsluiten.
De Hoge Raad oordeelde echter dat de gemeente betaalmiddelen mag beperken om redenen van openbare orde (zoals het molesteren van parkeermeters met munten erin) als het alternatieve betaalmiddel voor iedereen beschikbaar is. Dat is met de chipknip het geval, want die kan iedereen krijgen bij zijn of haar bank en er zijn overal oplaadpunten.
<terug>
Ontslag zonder ontslagvergoeding
Een werkgever mag een verslaafde werknemer onder bepaalde voorwaarden ontslaan zonder vergoeding. Dat heeft de kantonrechter in Rotterdam onlangs beslist. Het ging om een werknemer die zich geregeld ziek meldde. Hij meldde zijn baas in 2008 dat hij psychische problemen had en verslaafd was aan alcohol en cocaïne. Zijn werkgever verwees hem voor een behandeling door naar een instelling voor geestelijke gezondheidszorg en de werknemer kon zijn werk na een jaar hervatten. Nadat hij toch weer terugviel in zijn oude gedrag, verzocht de werkgever om ontbinding van het arbeidscontract.
De kantonrechter vond het begrijpelijk dat de werkgever het vertrouwen had verloren in deze werknemer, na al het getoonde geduld en medeleven, en oordeelde dat ontslag zonder ontbindingsvergoeding in dit geval billijk was.
<terug>
